在編制合并財務報表時，按母公司的持股比例抵銷母子公司內部交易及未實現損益，這一做法依據的合并理論是

• A、實體理論
  
  

• B、所有權理論
  
  

• C、母公司理論
  
  

• D、修正的實體理論
  
  

下列各項中，不應計入承租人(最低）租賃付款額的有

• A、未擔保余值
  
  

• B、初始直接費用
  
  

• C、承租人按期支付的固定租金
  
  

• D、以租賃資產使用量為依據計算的租金
  
  

• E、租賃期屆滿時行使購買選擇權的優惠買價
  
  

2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000 000元和一項固定資產為對價，取得同一集團內乙公司60%的股權，該固定資產原價3 000 000元，已計提折舊1200 000元，公允價值為2 400 000元，同時以銀行存款支付與合并相關的審計費、評估費40 000元。當日乙公司所有者權益賬面價值為6 000 000元,其中股本2000 000元、資本公積400 000元、其他綜合收益600 000元、盈余公積1 200 000元、未分配利潤1 800 000元。除一項固定資產的公允價值比賬面價值增加2 000 000元外，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。

要求:(1)計算甲公司長期股權投資的初始投資成本;

(2）編制合并日甲公司合并的會計分錄;

(3）編制甲公司支付合并費用的會計分錄。