光明食品有限公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。審計(jì)人員對(duì)光明食品有限公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)注該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1)采購(gòu)部根據(jù)使用部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同（零星采購(gòu)除外）。

（2）由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。

（3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

（4）由會(huì)計(jì)員開(kāi)具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。

（5）材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬。

（6）各使用部門(mén)有材料的消耗額度，領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。

（7）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門(mén)賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門(mén)領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。

（8）倉(cāng)庫(kù)與使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。

（9）從一些領(lǐng)用部門(mén)了解到，從財(cái)務(wù)部報(bào)來(lái)的材料耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。

【要求】根據(jù)上述情況，（1)指出光明食品有限公司材料內(nèi)部控制存在的問(wèn)題；

（2）向光明食品有限公司管理當(dāng)局提出改進(jìn)內(nèi)部控制的管理建議。

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄

如下：

（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬(wàn)元。自2017年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。

（2）2016年度，甲公司直銷(xiāo)了100件a產(chǎn)品。2017年，甲公司引入經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)斷銷(xiāo)售模式，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的售價(jià)是直銷(xiāo)價(jià)的90%，直銷(xiāo)價(jià)較2016年沒(méi)有變化。2017年度，甲公司共銷(xiāo)售150件a產(chǎn)品，其中20%銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商。

（3）2017年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定，客戶在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶有權(quán)退貨。截至2017年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。

（4）2017年10月，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，按每件150萬(wàn)元的價(jià)格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2018年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價(jià)款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至2017年12月31日，甲公司已生產(chǎn)10件c產(chǎn)品，單位成本為175萬(wàn)元。

（5）2017年12月，甲公司首次獲得200萬(wàn)元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。

（6）甲公司自2016年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù)，于2017年12月末完成技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，并確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元。甲公司擬將其出售，因受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場(chǎng)對(duì)該類(lèi)新產(chǎn)品尚無(wú)需求。

資料二 ：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

【要求】針對(duì)資料一第（1)至（6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是

• A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親擔(dān)任被審計(jì)單位的工會(huì)干部
• B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶是被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)骨干
• C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的朋友是被審計(jì)單位的前十名股東
• D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒在被審計(jì)單位擔(dān)任會(huì)計(jì)